Фірми-одноденки, які використовуються для зниження податків і схем переведення в готівку, можуть потрапити в число ваших контрагентів без якогось злого умислу з вашого боку.

Наприклад, будівельна компанія-холдинг, при укладанні договору підряду, може підсунути свою дочірню компанію під приводом, що ця компанія спеціалізується саме на тому вигляді робіт, який вас цікавить. У підсумку, ця «компанія-дочка» виявляється звичайною фірмою-одноденкою, яка використовується холдингом в схемах ухилення від податків або для обналу. А звинувачення пред'являють вам.

 

Розгорнути повністю

 Ще варіант: підрядник або постачальник, під час роботи з вами, є добросовісною компанією. А пізніше, виявляється, що він не сплачує податки, і використовується для переведення в готівку грошових коштів.

Якщо вас звинувачують або підозрюють в зв’язках з подібними компаніями, не треба впадати у відчай та панікувати.

Не варто забувати, що загальна судова практика при вирішенні податкових спорів зазвичай виходить із презумпції сумлінності платника податків. Виходячи з цього, необхідність доведення факту отримання платником податків необґрунтованої податкової вигоди лежить саме на податковому органі. Також сумлінному платнику податків варто пам’ятати, що факт порушення контрагентом платника податків своїх податкових обов'язків сам по собі не є доказом отримання платником податків необґрунтованої податкової вигоди. Податкова вигода може бути визнана необґрунтованою, якщо податковим органом буде доведено, що платник податків діяв без належної обачності й обережності і йому мало бути відомо про порушення, допущені контрагентом, зокрема, в силу відносин взаємозалежності або аффільованості платника податків з контрагентом.

Для того, щоб довести свою сумлінність, потрібно підготувати наступні докази:

1) при виборі контрагента була проявлена належна ступінь обачності і обережності:

- у контрагента були запитані установчі документи;

- інформація про нього перевірена в Держреєстрі;

- зібрані докази реальності контрагента (рекламні брошури, оголошення в газетах і на сайтах, якщо є офіційний сайт, скріншоти також можна прикладати в доказову базу, комерційні пропозиції і листування);

- є докази відвідування офісу контрагента (свідки, записи в журналі відвідування).

2) прозорий і повний бухгалтерський облік і документообіг:

Всі документи по відносинам з контрагентом повинні бути в повному порядку. Повинні бути наступні документи:

- рахунок фактури;

- товарні накладні;

- якщо поставка силами контрагента - товарно-транспортні накладні;

- акти;

- картки руху товару;

- акти виконаних робіт;

- якщо будівельно-монтажні роботи, кошторисна документація;

- повинен бути повноцінний (не формальний) договір, відповідний до звичаїв ділового обороту, з прописаною відповідальністю сторін і т.д.

3) відсутність взаємозалежності сторін:

Звісно, взаємозалежність не є достатнім доказом для визнання угоди фіктивною і спрямованої на отримання податкової вигоди. Однак, для того щоб довести зворотне, доведеться постаратися і зібрати значний обсяг доказів наявності ділової мети в роботі саме з цією компанією.

Тут все ясно: якщо директор «проблемного контрагента» виявиться, наприклад, вашим братом, податковому органу не важко довести наявність умислу і отримання необґрунтованої податкової вигоди.

4) посилання на офіційну позицію Податкової, Мінфіну, на Податковий Кодекс України, на судову практику:

Вивчення судової практики, роз'яснень контролюючих органів і знання податкового законодавства може значно полегшити процес доказування своєї сумлінності.

Наприклад, в одній справі співробітники Податкової наполягали на тому, що компанія протягом 3-х років необґрунтовано зменшувала податок на прибуток і ПДВ за договорами з контрагентами. І головним аргументом, на який вони посилалися, були підписи на рахунках-фактурах, які були зроблені різними людьми, а довіреності на право підпису представлено не було.

Однак в суді платник податків подав такі докази:

а) всі документи, оформлені в відповідність до законодавства;

б) підтвердження прояви належної обачності (факт перевірок, відвідування офісу контрагента);

Суд, природно, став на бік платника податків.

Таким чином, для обґрунтування фінансово-господарських взаємовідносин з «проблемними контрагентами», необхідно правильно вибудувати лінію захисту і зібрати докази (документи, пояснення) того, що ви є сумлінним платником податків.


Згорнути

У разі якщо присутні незакриті паспорта угод, є ризик притягнення до кримінальної відповідальності за статтею 193 КК РФ «Ухилення від виконання обов'язків по репатріації коштів в іноземній валюті або валюті Російської Федерації» яка передбачає в кращому випадку штраф в розмірі від 100 000 до 250 000 рублів або позбавленням волі на строк до 3 років.

 

Розгорнути повністю

 


Згорнути

Нещодавно президентом був підписаний об'ємний Федеральний закон, в якому на 100 сторінках розписані зміни, які вносяться в Податковий кодекс. Там досить багато цікавих поправок, які повинні знати власники бізнесу, фінансові директори та бухгалтери. Великий обсяг документа присвячений страхових внесках (з 2017 року ми платимо страхові внески та звітуємо про них в ИФНС), пені за несвоєчасну сплату податків збільшуються в два рази, з'явилася можливість платити податки за третіх осіб, ліміт доходів дозволяє застосовувати УСН збільшується до 150 млн. руб. і т.д. Але нас особливо зацікавив наступний пункт, який є ще одним цвяхом в труну альтернативної ліквідації:

Вносяться поправки в 8-й і 9-й абзаци пп. 2 п. 2 ст. 45 Податкового кодексу. Дані параграфи дають право стягувати через суд недоїмку з афілійованих структур компанії-боржника, якщо вони переводили їм виручку, грошові кошти або інші активи.

 

Розгорнути повністю

<У новій редакції слово «організаціям» замінено на слово «особам». Така зміна дозволить податківцям стягувати несплачені податки зі пов'язаних з компанією-боржником фізосіб, наприклад, засновників або акціонерів.

Як працювала стаття дозволяє стягувати недоїмку з афілійованих організацій?

Наприклад, 16 березня 2016р. було винесено рішення по справі № А40-227535 / 15-107-1863. Арбітражний суд прийшов до висновку, що ліквідація «старої» компанії і створення «нової» при одночасній передачі в розпорядження на користь «нової» компанії майна і клієнтської бази є нічим іншим, як способом ухилення від податкового обов'язку «старої» компанії. Відповідно, недоїмку стягнули з «нової» компанії.

Подібні рішення, починаючи з 2014 року, виносяться досить часто. Однак мова в минулій редакції пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, йшла саме про стягнення з афілійованих організацій. Відповідно, залишалася лазівка ​​з виведенням активів або виручки на фізичних осіб (навіть якщо вони є ІП). Стягнути заборгованість з податків в цьому випадку було архіскладно, а активи були захищені.

Починаючи з 30 листопада 2016 року, податкові органи в судовому порядку можуть стягувати заборгованість безпосередньо з взаємозалежних фізичних осіб.

Це важлива зміна, оскільки і так ризиковий захід з альтернативної ліквідації стає зовсім безглуздим.

Наведемо приклад: у проблемної організації є значна заборгованість (в тому числі перед бюджетом з податків). Бажаючи уникнути відповідальності організація, за допомогою фіктивних договорів виводить активи і переводить кошти на власника бізнесу (на одного, брата, свата, дружину і т.д.). Саму компанію з такими справами зрозуміло закрити офіційно засновник побоїться. І звертається до юридичних компаній, деякі з яких все ще пропонують послуги з альтернативної ліквідації. Результатом проведеної альтернативної ліквідації є те, що колишні керівники та засновники ніякого відношення до компанії не мають, а сама компанія зареєстрована тепер де-небудь в далекому регіоні або приєднана до компанії з далекого регіону нашої неосяжної батьківщини.

Однак все упускають кілька «маленьких» нюансів:

- юридична особа все ще існує (нехай і в особі правонаступника);

- в наш час повністю прозорого бізнесу податковим органам відстежити всі операції з виведення активів з метою уникнення оподаткування, а також цілі реорганізації - це як серіал подивитися (швидко і просто);

- в судовому порядку доводиться взаємозалежність осіб, на які виводяться гроші / активи (практика доведення податковим органом взаємозалежності склалася вже значна);

- паззл складається в «схему ухилення від оподаткування», і згідно з новою редакцією пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ недоїмка стягується з «осіб, визнаних судом іншим чином залежними з платником податків».

Така розмите формулювання фактично означає: «недоїмка по податках може бути стягнена з кого завгодно, хто хоч якось пов'язаний з вами, і через кого ви вирішили вивести свої активи».

Раніше була схожа практика стягнення, але це було в рамках банкрутства, що дуже довго і складно, а також часто необхідна кримінальна відповідальність особи винного в ухиленні від сплати податків. Тому подібна практика використовувалася вкрай рідко.

Зараз же у податкових органів з'явився реальний і дуже дієвий інструмент по стягненню заборгованості по податках до бюджету. І як я вже зазначив всі варіанти «альтернативної ліквідації» стають просто марними.

Єдиними способами безпечно ліквідувати організацію є «Добровільна ліквідація» і процедура «банкрутства», закінчення яких знаменує припинення діяльності, а також те, що всі зобов'язання перед кредиторами (в тому числі перед бюджетом) - виконані!


Згорнути

Продовжуючи існувати (або створивши правонаступника) при альтернативних способах ліквідації (продаж чи реорганізація) підприємство в повній мірі залежатиме від нового власника. Від його недобросовісних дій (що мають на меті матеріальну вигоду), можуть постраждати ( а також зазнати серйозних витрат) як контрагенти, з якими підприємство працювало до початку альтернативної ліквідації, так і окремі фізичні особи — співробітники підприємства і посадові особи, що отримували гроші від підприємства.

У разі простої зміни засновників і директора, майбутні власники (директори) не тільки будуть управляти подальшою господарською діяльністю організації, а й отримають можливість подати регресний позов щодо минулої господарської діяльної підприємства, оскільки законодавство залишає право вимагати в судовому порядку (в межах терміну позовної давності ) повернення безпідставно виплачених контрагенту коштів.

 

Розгорнути повністю

Ця можливість також є у нових засновників (директорів) при реорганізації підприємства, оскільки створене при реорганізації (як в разі злиття, так і при приєднанні) юридична особа є правонаступником всіх правовідносин реорганізованих підприємств протягом строку позовної давності (3 роки).

Новий власник може, провівши аналіз господарської діяльності, отримати виписки з банківського рахунку про операції з контрагентами, і потім запитати у контрагентів документи, на підставі котрих вони отримували оплату (за операціями з не закінченим терміном позовної давності).

Якщо вказані документи відсутні або некоректно оформлені (в т.ч. підписані не уповноваженою особою) і не минув строк позовної давності, новий власник, подавши регресний позов, може стягнути в судовому порядку з контрагентів суми цих виплат, мотивуючи незаконність їх отримання.

Обов'язок доведення в судовому процесі лягає на відповідача, тобто контрагента, що значно зменшує зусилля новому власнику для подачі даних позовів по кожній операції всім контрагентам.

В результаті контрагенти понесуть в кращому випадку юридичні витрати, в гіршому втратять кошти в повному розмірі позову. Це не може не позначитися на лояльності контрагентів по відношенню до попередніх власників підприємства, що своїми діями створили можливість подібної ситуації.

Ґрунтуючись на нашому досвіді роботи з підприємствами, які провели ліквідацію альтернативними методами, можна стверджувати, що недобросовісна поведінка нових власників юридичних осіб не є рідкістю. Особливо, якщо фірма продається сторонній особі, що не пов’язана моральними або юридичними зобов’язаннями з попередніми власниками.


Згорнути